日(rì)前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告(gào)的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制约审计质量(liàng)的提(tí)高。一是会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确(què)具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在招标(biāo)过(guò)程(chéng)中简单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的(de)合理平衡。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务(wù)所和利(lì)益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)主播坐班和不坐班是什么意思，坐班和不坐班是什么意思区别法》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单(dān)位意(yì)见、组(zǔ)织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了(le)一(yī)些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水平(píng)和(hé)审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三(sān)是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏(è)制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并(bìng)给(gěi)出(chū)了审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企(qǐ)业(yè)当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签(qiān)字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换(huàn)要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事务所过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不(bù)得以不合理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)，不(bù)得为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所的政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作(zuò)、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会(huì)计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况(kuàng)报(bào)告(gào)和审计(jì)委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注(zh主播坐班和不坐班是什么意思，坐班和不坐班是什么意思区别ù)的事项包括：企业(yè)可能存在(zài)不(bù)合(hé)理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应当高(gāo)度(dù)重(zhòng)视，进一(yī)步增(zēng)强(qiáng)责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企业和会(huì)计(jì)师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切(qiè)协(xié)作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作(zuò)。

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