日前(qián)，财政(zhèng)部会计(jì)司、国(guó)务院(yuàn)国早晨的太阳叫什么，早晨的太阳叫什么雅称资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能(néng)力强(qiáng)、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一是会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业(yè)在招标(biāo)过(guò)程(chéng)中简单把低(dī)价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代(dài)价(jià)承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效(xiào)保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟(jí)需(xū)形成(chéng)统一规范的(de)轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进(jìn)以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务所和(hé)利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一(yī)步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适(shì)用的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了(le)审计费(fèi)用报价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质(zhì)量(l早晨的太阳叫什么，早晨的太阳叫什么雅称iàng)管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事务所(suǒ)的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延长至(zhì)不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者(zhě)没(méi)有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量早晨的太阳叫什么，早晨的太阳叫什么雅称身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压(yā)实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关(guān)内部控制制(zhì)度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计(jì)师事务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委(wěi)员会(huì)监督情况报(bào)告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事(shì)项包(bāo)括(kuò)：企业(yè)可能存(cún)在(zài)不(bù)合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足(zú)的会(huì)计(jì)师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增(zēng)强责任(rèn)意(yì)识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引(yǐn)，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监(jiān)督(dū)检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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