日前(qián)，财(cái)政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执(zhí)业(yè)质量高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题(tí)，制约(yuē)审计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部(bù)分(fēn)企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于(yú)项目(mù)成(chéng)本为代价承(chéng)接业(yè)务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审(shěn)计资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待(dài)健全完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做法(fǎ)不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务(wù)审计(jì)秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康(kāng)发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财(cái)政部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)制(zhì)定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布(bù)经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了(le)针对性的调(diào)查研(yán)究，会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专(zhuān)题研(yán)讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向(xiàng)社会公(gōng)众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进(jìn)注册(cè)会计师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的(de)基础上，对征求意见稿作了(le)进一步(bù)修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规(guī)范，对(duì)选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评(píng)价要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计(jì)费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报(bào)价得分公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当(dāng)包括审计(jì)费(fèi)用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规(guī)定延(yán)长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有(yǒu)社保二级单位编码是什么意思，单位编码是什么意思呀规定的，由(yóu)履行出资人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务(wù)所承(chéng)接业务不受(shòu)行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事务(wù)所是(shì)平(píng)等(děng)经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境(jìng)内依(yī)法成立(lì)的所有会(huì)计师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得以不(bù)合理的条件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所，不(bù)得(dé)为个别(bié)会计师事(shì)务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组社保二级单位编码是什么意思，单位编码是什么意思呀(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可(kě)结(jié)合本(běn)地区(qū)实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务(wù)所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师事务所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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