日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务(wù)院国资委(wěi)财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善(shàn)、流(liú)程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本(běn)为(wèi)代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的(de)合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研(yán)究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题(tí)研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完(w中国四大佛山是哪些 四大佛山在哪几个省án)善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平(píng)和(hé)审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将中国四大佛山是哪些 四大佛山在哪几个省所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了(le)审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的(de)，可按规(guī)定延长至不(bù)超过(guò)10年，之后须(xū)开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致(zhì)、或(huò)者没有规定的(de)，由履行出资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接(jiē)业(yè)务不受行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各(gè)类会计师(shī)事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明(míng)确(què)要(yào)求企业不得以不(bù)合(hé)理的条件限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不(bù)得为个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提(tí)议(yì)启动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事(shì)务(wù)所履职情况报(bào)告(gào)和审计(jì)委员会(huì)监督情况报告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重点关注的(de)事项包(bāo)括：企业可(kě)能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文(wén)的(de)重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可(kě)结合本(běn)地区实际(jì)情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理机(jī)构要(yào)加(jiā)强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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