世界上傻子最多的国家，哪个国家傻子多　日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规(guī)范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报(bào)告的(de)质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明(míng)确具体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个(gè)别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得(dé)到(dào)有(yǒu)效保(bǎo)证。三是(shì)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定(dìng)印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们(men)即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意(yì)见总(zǒng)体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出(chū)了一(yī)些具(jù)体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环(huán)节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和(hé)审计费(fèi)用的分(fēn)值权(quán)重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用(yòng)报(bào)价的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式(shì)。评(píng)价(jià)要(yào)素至少(shǎo)应(yīng)当(dāng)包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了(le)衔(xián)接方式(shì)，如果国(guó)有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规(guī)定的(de)，由履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等(děng)经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估会(huì)计师事务(wù)所审(shěn)计工作，定期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务(wù)所履职情(qíng)况报告和审计(jì)委员会监督(dū)情(qíng)况(kuàng)报告等(děng)。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存(cún)在不合(hé)理变更会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任能力不(bù)足(zú)的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好世界上傻子最多的国家，哪个国家傻子多培训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和(hé)会计(jì)师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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