日(rì)前(qián)，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了(le)记(jì)者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计(jì)报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别(bié)会(huì)计师事务(wù)所以远低(dī)于项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入(rù)不足(zú)，审计(jì)质(zhì)量(liàng)难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发(fā)30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所(suǒ)有苏修是什么意思，苏修是什么意思反馈意(yì)见进行(xíng)了认真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构(gòu)、选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点(diǎn)环节(jié)、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审(shěn)计(jì)费用浮动等(děng)事(shì)项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息(xī)披露等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对(duì)四(sì)方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平的(de)分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的报(bào)价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国(guó)有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安(ān)排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适(shì)用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中，应当(dāng)保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业(yè)苏修是什么意思，苏修是什么意思采用公开选聘(pìn)方式(shì)的(de)，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不(bù)合理的(de)条件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价(jià)要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计(jì)师(shī)事务所和审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变(biàn)更会计(jì)师事(shì)务(wù)所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不(bù)足(zú)的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各(gè)级财政苏修是什么意思，苏修是什么意思部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构(gòu)要(yào)加强沟通(tōng)协(xié)调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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