日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不(bù)规范(fàn)等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘流程亟(jí)待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确(què)具体评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步(bù)规范财(cái)务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计师事务(wù)所和利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政部会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo宁波华茂外国语学校学费多少高中，宁波华茂外国语学校学费多少一学期)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业宁波华茂外国语学校学费多少高中，宁波华茂外国语学校学费多少一学期、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于(yú)规(guī)范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提(tí)升审计(jì)质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相关(guān)部门意见的(de)基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿作了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括(kuò)制(zhì)定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业(yè)范(fàn)围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计(jì)师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注(zhù)册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的(de)分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业(yè)（含国(guó)有控(kòng)股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师(shī)事(shì)务所的(de)时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的(de)机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完(wán)成衔接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册(cè)会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域(yù)、行业(yè)限制，各(gè)类会计师事务所是(shì)平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制(zhì)或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘(p宁波华茂外国语学校学费多少高中，宁波华茂外国语学校学费多少一学期ìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出(chū)拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会(huì)计师事务(wù)所审(shěn)计(jì)工(gōng)作，定期向董事会提交会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会(huì)监督(dū)情(qíng)况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企(qǐ)业(yè)可能存在(zài)不(bù)合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计(jì)师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监(jiān)管，对违反规定的企业(yè)和(hé)会计(jì)师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作(zuò)。

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