日(rì)前，财(cái)政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答(dá)了(le)记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所相关(guān)工作尚存(cún)在制度不完(wán)善(shàn)、流(liú)程不(bù)规范等问题，制(zhì)约审计(jì)质量(liàng)的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业(yè)选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单把低(dī)价作为(wèi)选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不(bù)足，审(shěn)计质(zhì)量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国(guó)企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合(hé)法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复(fù)研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部(bù)门(mén)意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修(xiū)改完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适(shì)用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节(jié)、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评(p什么叫人文关怀，人文关怀体现在哪些方面íng)分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注册会(huì)计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权(quán)重应(yīng)不低(dī)于(yú)40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要(yào)求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报价平均(jūn)值(zhí)作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务(wù)所的(de)时间不(bù)超(chāo)过(guò)8年(nián)，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用(yòng)于中国(guó)境内依法(fǎ)成(chéng)立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和(hé)评(píng)分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别(bié)会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和(hé)具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及(jí)评估会(huì)计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交会计师事(shì)务(wù)所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更(gèng)会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不(bù)足(zú)的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务所什么叫人文关怀，人文关怀体现在哪些方面和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所什么叫人文关怀，人文关怀体现在哪些方面两个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合(hé)本地区实际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要(yào)加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作。

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