日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所相关(guān)工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计(jì)质量的(de)提(tí)高。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在(zài)招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事(shì)务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目(mù)成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投入(胸围88是多大罩杯，胸围88是多大尺码文胸rù)不足(zú)，审计质量难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务(wù)所和利(lì)益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政部会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的(de)调查(chá)研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用(yòng)的选(胸围88是多大罩杯，胸围88是多大尺码文胸xuǎn)聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流(liú)程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(胸围88是多大罩杯，胸围88是多大尺码文胸xī)披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的(de)报价平(píng)均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其他(tā)资源配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)时间(jiān)不(bù)超(chāo)过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按(àn)规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资人(rén)职责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完(wán)成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签(qiān)字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下(xià)的(de)轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师(shī)法》等法律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计师事务所承接(jiē)业(yè)务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立(lì)的所有会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作公(gōng)平(píng)、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信(xìn)息、评(píng)价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求企业(yè)不(bù)得以不合(hé)理的条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及(jí)评估(gū)会计师事务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事(shì)务所履职情况报(bào)告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力(lì)不(bù)足的(de)会计师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实(shí)国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合本(běn)地区(qū)实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规(guī)定(dìng)的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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