日(rì)前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关(guān)负(fù)责人(rén)就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高(gāo)的(de)会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题(tí)，制(zhì)约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完(wán)善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是(shì)审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会(huì)计(jì)师事(shì)务所和利益相关方的(de)合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为(wèi)，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会(huì)制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方(fāng)式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评(píng)价(jià)要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)和审计费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价的(de)分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计(jì)师事务(wù)所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了(le)审计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价要(yào)素至少应当包括审计费(fèi)用报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一几率还是机率 概率和几率一样吗会计(jì)师(shī)事务(wù)所的(de)时间(jiān)不超(chāo)过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规(guī)定延(yán)长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在(zài)不一致(zhì)、或者(zhě)没(méi)有规(guī)定的，由履行出资人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确(què)，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要(yào)素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别(bié)会计师(shī)事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责(zé)任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委(wěi)员(yuán)会的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关(guān)内部控(kòng)制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师事(shì)务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董(dǒng)事(shì)会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员(yuán)会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不合理变(biàn)更会计(jì)师事务(wù)所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事(shì)务所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和(hé)几率还是机率 概率和几率一样吗指导力(lì)度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督(dū)检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企业和(hé)会计师事(shì)务所要依(yī)法(fǎ)严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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