日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国(guó)资(zī)委财管运行局(jú)、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明确(què)具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮(lún)换(huàn)年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的(de)合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公(gōng)厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号(hào)文(wén)）明(míng)确要求推进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财(cái)政部(bù)会(huì)同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪(nǎ)些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了(le)《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推(tuī)进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计师行业(yè)的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息披(pī)露等重(zhòng)点事(shì)项规(guī)范。四是监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重大清道光元年是哪一年，道光元年是哪一年到哪一年(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息(xī)安全管理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承担能力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展(zhǎn)轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规定的(de)，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会(huì)计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项(xiàn大清道光元年是哪一年，道光元年是哪一年到哪一年g)标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过(guò)程中(zhōng)，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的(de)，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分标准(zhǔn)，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会计师(shī)事务(wù)所履职(zhí)情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计(jì)师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻(chè)实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师(shī)事务(wù)所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区(qū)实际(jì)情(qíng)况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的(de)企业(yè)和会计师事务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)各项(xiàng)工作。

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