日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的(de)会计(jì)师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是(shì)恶(è)性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个(gè)别会(huì)计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项(xiàng)目(mù)成(chéng)本(běn)为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务所轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步(bù)规范财务(wù)审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上(shàng)述要求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会计师事务所(suǒ)和(hé)利(lì)益相关方的合法权(quán)益，规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的(de)调查研(yán)究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册(cè)会(huì)计(jì)师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，突(tū)出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的(de)分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，科兴是美国的还是中国的并给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价(jià)、事(shì)务(wù)所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信息(xī)安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当(dāng)前(qián)执行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等法律规(guī)定，会计师事(shì)务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会(huì)计师事务所是(shì)平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内(nèi)依法(fǎ)成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求(qiú)企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用(yòng)公(gōng)开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得(dé)为个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选(xu科兴是美国的还是中国的ǎn)聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和(hé)审计委员会监(jiān)督(dū)情况报(bào)告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会(huì)计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不(bù)足(zú)的会计师事(shì)务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区(qū)实际情况进(jìn)一(yī)步探(tàn)索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业(yè)和会(huì)计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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