日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度(dù)不完(wán)善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提(tí)高。一是(shì)会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分企(qǐ)业(yè)选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换(huàn)年(nián)限(xiàn)和审(shěn酒后想念一个人是真爱吗，为什么喝了酒会很想念一个人)计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)，财政部会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会(huì)公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量(liàng)。同时(shí)，部(bù)分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部(bù)门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适(shì)用(yòng)的选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计(jì)费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了(le)审计费(fèi)用报价(jià)得分公式(shì)。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国(guó)有企业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履行出(chū)资人(rén)职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公开酒后想念一个人是真爱吗，为什么喝了酒会很想念一个人选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)不得(dé)以不合理的(de)条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得为个(gè)别(bié)会(huì)计师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ酒后想念一个人是真爱吗，为什么喝了酒会很想念一个人)的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计(jì)费用建议，监(jiān)督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查力(lì)度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定的企业和(hé)会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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