日前，财政部(bù)会计司、国务(wù)院国(guó)资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流(liú)程、科学的(de)评价，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的(de)提高。一(yī)是会计师事(shì)务绿肥红瘦暗指什么感情和意思，绿肥红瘦暗指什么意思(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发(fā)生。个(gè)别(bié)企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务(wù)，引发(fā)恶(è)性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审计(jì)质量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度(dù)不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制(zhì)建设。为落实(shí)上(shàng)述要求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和利益相(xiāng)关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内(nèi)容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门意(yì)见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进(jìn)一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的(de)选聘事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用报(bào)价(jià)得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续(xù)聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存(cún)在(zài)不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机(jī)构(gòu)统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各(gè)类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规(guī)则明确(què)，设定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国(guó)境内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委(wěi)员会(huì)责(zé)任(rèn)。《选聘办法(f绿肥红瘦暗指什么感情和意思，绿肥红瘦暗指什么意思ǎ)》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程及相关绿肥红瘦暗指什么感情和意思，绿肥红瘦暗指什么意思(guān)内部(bù)控制制(zhì)度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计(jì)师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企业(yè)可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足(zú)的(de)会计师(shī)事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大(dà)、轮(lún)换会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计(jì)师事务(wù)所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区(qū)实际(jì)情(qíng)况(kuàng)进(jìn)一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和(hé)会计师事(shì)务所要依(yī)法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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