日(rì)前，财(cái)政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业(yè)通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在制度(dù)不(bù)完(wán)善、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约审(shěn)计(jì)质(zhì)量的(de)提(tí)高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难(nán)以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进(jìn)注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业健康发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和利(lì)益相关方(fāng)的合法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部会同(tóng)国(guó)务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的(de)调查(chá)研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōn东边不亮西边亮的意思是什么，东边不亮西边亮典故g)司选聘会计师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师行(xíng)业的(de)公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一(yī)些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用(yòng)的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事(shì)务(wù)所的报价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价(jià)得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报(bào)价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责的(de)机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不(bù)同情形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于(yú)中国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)在(zài)选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的(de)准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审东边不亮西边亮的意思是什么，东边不亮西边亮典故计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会(huì)提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不(bù)合理变更会(huì)计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大(dà)、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国(guó)办(bàn)发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合本地区(qū)实际(jì)情况(kuàng)进一步探(tàn)索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力(lì)度(dù)，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事(shì)务所要(yào)依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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