日前，财政部(bù)会计(jì)司(sī)、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会(huì)计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范(fàn)的流(liú)程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师(shī)事务(wù)所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计(jì)质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本(běn)为(wèi)代价承接(jiē)业(yè)务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质(zhì)量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)和(hé)利益(yì)相关方(fāng)的合法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财(cái)政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布(bù)经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研究，会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程(chéng)规(guī)范，对选(xuǎn)聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审(shěn)计(jì)费用的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限淘淘氧棉属于什么档次，七度空间属于什么档次价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对四(sì)方面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务所的报价平均(jūn)值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价得分公式(shì)。评(píng)价要(yào)素(sù)至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有(yǒu)控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业(yè)限制，各类会计(jì)师事务(wù)所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的(de)所有会计师(shī)事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明(míng)确(què)要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不(bù)得(dé)为(wèi)个别(bié)会(huì)计(jì)师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任(rèn)会计(jì)师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师(shī)事务所(suǒ)审(shěn)计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动(dòng)淘淘氧棉属于什么档次，七度空间属于什么档次较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的(de)重要制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师(shī)事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二(èr)是(shì)加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事(shì)务所要依(yī)法(fǎ)严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作(zuò)。

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