日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过规(guī)范的(de)流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提(tí)高(gāo)。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分企业(yè)选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价(jià)作为(wèi)选聘中国一共有多少万亿钱的(de)首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)以远低(dī)于项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三(sān)是会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审(shěn)计风险之(zhī)间(jiān)的(de)合(hé)理平衡。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审计(jì)秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确(què)要求推(tuī)进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和(hé)利益(yì)相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对(duì)性的(de)调(diào)查研(yán)究，会(huì)同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有企中国一共有多少万亿钱业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行业的(de)公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提(tí)出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定(dìng)。三(sān)是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师(shī)轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务(wù)所的报(bào)价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮(lún)换规(guī)定，强(qiáng)化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同(tóng)一(yī)会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行出资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字(zì)注(zhù)册(cè)会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业(yè)限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等(děng)经(jīng)营(yíng)主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业(yè)在选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得(dé)以不合(hé)理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压(yā)实审(shěn)计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所(suǒ)和审计(jì)费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期(qī)向董事(shì)会提(tí)交会(huì)计师(shī)事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员(yuán)会(huì)监(jiān)督(dū)情况报告等(děng)。审(shěn)计(jì)委(wěi)员会应(yīng)当重点关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的(de)会计师事务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师(shī)事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发(fā)30号文(wén)的(de)重要制度安排，各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层(céng)面(miàn)做好培(péi)训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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