日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会(huì)会计(jì)部有关负责人(rén)就(jiù)《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利(lì)于(yú)保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资(zī)源投入几十块钱的阿富汗玉是真的吗不足(zú)，审计(jì)质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是(shì)审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅(tīng)关于进(jìn)一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和(hé)利(lì)益相关方的(de)合(hé)法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法(fǎ)》的(de)制定(dìng)工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了(le)征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨(tǎo)、征求相关(guān)部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四(sì)方面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平(píng)均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二(几十块钱的阿富汗玉是真的吗èr)是完善轮换规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不(bù)超过8年，确(què)有需要的(de)，可(kě)按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职(zhí)责(zé)的(de)机构(gòu)统筹(chóu)安排(pái)，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和(hé)签字(zì)注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的(de)轮换要(yào)求(qiú)和(hé)冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会计师事(shì)务所承接业务不(bù)受行政区(qū)域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理(lǐ)的(de)准备应聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向董事会(huì)提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审(shěn)计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业(yè)可能存在不(bù)合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层(céng)面(miàn)做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违反规定的企业和会计(jì)师事(shì)务所要(yào)依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协(xié)作，形(xíng)成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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