日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完(wán)善(shàn)、流程不规(guī)范等(děng)问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘(pìn24V电瓶多少瓦 24v电瓶怎么充电)会计(jì)师事务所时，未明(míng)确(què)具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师(shī)事务所以远低于(yú)项目(mù)成本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会计师(shī)行业(yè)健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求(qiú)推(tuī)进以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意(yì)见总体(tǐ)认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)24V电瓶多少瓦 24v电瓶怎么充电、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)注册会(huì)计师行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们(men)对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平(píng)和(hé)审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事(shì)项进行(xíng)规定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的(de)分值权(quán)重应不(bù)低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务(wù)所的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出(chū)资(zī)人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中国(guó)境内依(yī)法成立的(de)所有会计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明(míng)确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公(gōng)平(píng)、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委(wěi)员会(huì)的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘(pìn)工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师(shī)事务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估(gū)会(huì)计师事(shì)务(wù)所审(shěn)计(jì)工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会(huì)计师事(shì)务(wù)所履(lǚ)职情况报告(gào)和(hé)审计委员会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会应当重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在(zài)不(bù)合理变(biàn)更会计师(shī)事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的(de)会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事(shì)中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的(de)企业和(hé)会(huì)计师事务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机(jī)构(gòu)要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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