日(rì)前，财政部(bù)会计司(sī)、国务院国资(zī)委(wěi)财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等(děng)问(wèn)题(tí)，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计质量的(de)提(tí)高。一是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业(yè)在招标(biāo)过程(chéng)中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的(de)首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资(zī)源投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策(cè)有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任有(yǒu)待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上(shàng)述(s俄罗斯是资本主义还是社会主义hù)要求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和(hé)利(lì)益相关方的合(hé)法权(quán)益(yì)，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题(tí)研(yán)讨基础上，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制(zhì)定(dìng)依据、适用的(de)企业范围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二(èr)是(shì)选聘重点(diǎn)流(liú)程规(guī)范，对(duì)选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点事项规(guī)范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要(yào)素至少应当包(bāo)括审计费用(yòng)报(bào)价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方(fāng)案、人(rén)力及其(qí)他(tā)资源配(pèi)备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市(shì)公司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事务所的(de)时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务(wù)俄罗斯是资本主义还是社会主义不受行政区域、行业(yè)限制，各(gè)类会计(jì)师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确(què)要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务(wù)所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注(zhù)的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要俄罗斯是资本主义还是社会主义制度(dù)安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度(dù)，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各地(dì)可结合(hé)本地区实际情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规定的企业和(hé)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理机(jī)构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作。

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