日前(qián)，财政部(bù)会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责(zé)人就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能(néng)力强、执业(yè)质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前(qián)，国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个(gè)别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不(bù)足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是(shì)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本(běn)、审计(jì)风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步(bù)规(guī)范财(cái)务审计(jì)秩序(热忱用来形容什么词，热忱用来形容什么事物or: #ff0000; line-height: 24px;'>热忱用来形容什么词，热忱用来形容什么事物xù) 促进(jìn)注册会计师行业健康(kāng)发展的(de)意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历(lì)了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研究(jiū)，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助于(yú)规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了(le)一些具(jù)体的修(xiū)改(gǎi)建(jiàn)议。我(wǒ)们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制(zhì)定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平(píng)和(hé)审计费用(yòng)的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值(zhí)权重应(yīng)不低(dī)于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计(jì)师事务(wù)所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审计(jì)费用(yòng)报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，国(guó)有企(qǐ)业（含(hán)国(guó)有(yǒu)控股上市(shì)公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮(lún)换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执行(xíng)的(de)轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一(yī)致(zhì)、或者(zhě)没有规定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项目(mù)合伙人(rén)和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计(jì)师(shī)事务所承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所的政策、流程及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评(píng)价要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期(qī)向董事会(huì)提交会计师事(shì)务所(suǒ)履(lǚ)职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告(gào)和审(shěn)计委员会(huì)监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在不(bù)合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发(fā)30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大(dà)监督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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