日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回(huí)答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是(shì)什么(me)？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的(de)会计(jì)师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量(liàng)。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是(shì)会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在(zài)招标过程(chéng)中(zhōng)简单(dān)把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计(jì)师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不(bù)一(yī)，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国(guó)务(wù)院(yuàn)办(bàn)公厅关(guān)于(yú)进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计(jì)师行业(yè)健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述要(yào)求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计(jì)师(shī)事务所和利(lì)益相关方的(de)合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们(men)对(duì)所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定(dìng)依据(jù)、适用的企业(yè)范围、适(shì)用(yòng)的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露(lù)等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事(shì)项规范。四宁波慈溪的邮编是多少是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力及(jí)其(qí)他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化(huà)独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方(fāng)式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业(yè)务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的(de)，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素(sù)和评(píng)分标准，保(bǎo)证合(hé)理的(de)准备应聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身定(dìng)制(zhì)选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师(shī)事务所履(lǚ)职(zhí)情况报(bào)告(gào)和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存(cún)疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的(de)重要制度(dù)安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企(q宁波慈溪的邮编是多少ǐ)业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要(yào)加强沟(gōu)通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作(zuò)。

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