日前，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等(děng)问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明(míng)确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所(四大哲学流派有哪些 四大哲学流派是什么意思suǒ)以(yǐ)远低于项目(mù)成本(běn)为代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审(shěn)计成(chéng)本、审计风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国(guó)办发30号(hào)文）明确(què)要求推进以质量为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量，财政(zhèng)部(bù)会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会(huì)制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会(huì)同(tóng)国务院国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司四大哲学流派有哪些 四大哲学流派是什么意思选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素(sù)、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的(de)分值权(quán)重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了(le)审计(jì)费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年(nián)，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理的(de)准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的(de)条件(jiàn)限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得(dé)为个别会计(jì)师(shī)事务所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价(jià)要(yào)素(sù)和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事(shì)会提交会计师(shī)事务(wù)所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报(bào)告(gào)等(děng)。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能(néng)存(cún)在不(bù)合理变更会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师(shī)事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当(dāng)高度重视(shì)，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施(shī)。一(yī)是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导(dǎo)力(lì)度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大(dà)监督(dū)检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反规(guī)定的(de)企业和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项(xiàng)工作。

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