日前，财政部会(huì)计司、国务院国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的(de)会计(jì)师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选聘的(de)首要(yào)条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策(cè)有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审单亲家庭是什么意思计风险之间(jiān)的(de)合理平衡(héng)。四单亲家庭是什么意思是(shì)审计委(wěi)员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会计师行业(yè)健(jiàn)康发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计(jì)师(shī)事务所和利益相关方的合(hé)法权益(yì)，规范(fàn)国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查(chá)研究(jiū)，会同国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证监会(huì)起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关(guān)单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了(le)认(rèn)真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采(cǎi)纳(nà)。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘(pìn)事(shì)项等(děng)。二是(shì)选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的重(zhòng)点环节(jié)、评价要(yào)素(sù)、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进(jìn)行规(guī)定。三是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规(guī)范(fàn)。四是(shì)监督(dū)检(jiǎn)查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分(fēn)值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务(wù)所的报价(jià)平均(jūn)值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价(jià)要(yào)素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事(shì)务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式(shì)的(de)，应(yīng)当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制(zhì)制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事务(wù)所履职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重要制(zhì)度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构应当高度重视，进一(yī)步增强责(zé)任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后监(jiān)管，对违(wéi)反规(guī)定的企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密(mì)切协(xié)作，形成(chéng)合(hé)力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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