日(rì)前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质量高的(de)会计(jì)师(shī)事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流(liú)程不规范等(děng)问题(tí)，制(zhì)约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价(jià)作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目(mù)成本为代价(jià)承杀害一只斑鸠是什么罪，打死一只斑鸠会定什么罪(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委(wěi)员会责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要(yào)求(qiú)推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)和利益相关方(fāng)的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为杀害一只斑鸠是什么罪，打死一只斑鸠会定什么罪，促进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了(le)针对性(xìng)的调查研究，会同国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助(zhù)于(yú)推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部(bù)分反馈(kuì)意(yì)见提(tí)出了一些具(jù)体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认真梳(shū)理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面内容：一(yī)是(shì)总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具(jù)体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务(wù)所的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价(jià)要素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及(jí)其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务(wù)所承接(jiē)业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依(yī)法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式(shì)的(de)，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排(pái)斥(chì)潜在(zài)拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确(què)定评(píng)价(jià)要(yào)素和具体评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存(cún)在(zài)不合理变更(gèng)会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重要(yào)制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区(qū)实际(jì)情况(kuàng)进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业(yè)和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实(shí)施(shī)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各(gè)项工(gōng)作。

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