日(rì)前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部(bù)有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。 <中国为什么叫兔子国/p>

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的(de)背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制(zhì)度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所时，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代(dài)价承(chéng)接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促(cù)进注册(cè)会计师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确(què)要求推进以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护会(huì)计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发(fā)了《选(xuǎn)聘办(bàn)中国为什么叫兔子国法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办(bàn)发30号文(wén)印(yìn)发后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组中国为什么叫兔子国(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部(bù)办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的(de)公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部(bù)门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是(shì)总(zǒng)体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平(píng)均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险承担能(néng)力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事(shì)务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一(yī)致(zhì)、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各(gè)类会计师事(shì)务(wù)所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明(míng)确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境(jìng)内(nèi)依法成(chéng)立的(de)所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量(liàng)身(shēn)定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员会的(de)职责包(bāo)括(kuò)：制定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体(tǐ)评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交会计(jì)师事务(wù)所履职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足(zú)的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管(guǎn)，对(duì)违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事务所要(yào)依(yī)法严(yán)肃(sù)处理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作(zuò)机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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