日前(qián)，财政部(bù)会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程不规(guī)范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低价作为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为(wèi)代价(jià)承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成本(běn)、审计(jì)风(fēng)险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩(zhì)序 促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师(shī)行业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国(guó)办发(fā)30号文）明确(què)要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事(shì)务所和(hé)利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务电冰箱嗡嗡响是怎么回事，冰箱噪音大嗡嗡作响怎么解决所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财(cái)政(zhèng)部会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展了(le)针对性的调查(chá)研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的(de)企业范(fàn)围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是(shì)选聘(pìn)重点流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是(shì)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对(duì)四方(fāng)面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事(shì)务所的(de)报价平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素(sù)至(zhì)少应当(dāng)包(bāo)括审计(jì)费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人(rén)力及其他资(zī)源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风(fēng)险承担(dān)能力水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排(pái)，两年内完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平(píng)等(děng)经营(yíng)主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)，一电冰箱嗡嗡响是怎么回事，冰箱噪音大嗡嗡作响怎么解决视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实(shí)审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策(cè)、流程及(jí)相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议(yì)启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师事务(wù)所审计(jì)工作，定期向董事会(huì)提(tí)交(jiāo)会(huì)计师事务所履职(zhí)情况报(bào)告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不(bù)合(hé)理变更会计师事(shì)务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排(pái)，各级财(cái)政部门、电冰箱嗡嗡响是怎么回事，冰箱噪音大嗡嗡作响怎么解决国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结(jié)合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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