日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程、科学(xué)的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把(bǎ)低(dī)价作为(wèi)选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承(chéng)接(jiē)业务(wù)，引发(fā)恶(è)性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得(dé)到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性的调(diào)查(chá)研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会(huì)公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(z2020双十一狂欢夜节目单，2020双十一狂欢夜节目单hòng)点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量为导向的会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体的(de)修(xiū)改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进(jìn)行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要(yào)包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的企业(yè)范围、2020双十一狂欢夜节目单，2020双十一狂欢夜节目单适用的(de)选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定(dìng)。三(sān)是会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔(xián)接方式(shì)，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前(qián)执行(xíng)的轮换规(guī)定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一(yī)致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人(rén)和(hé)签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务(wù)不受行政区(qū)域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标(biāo)公开、规(guī)则明确(qu2020双十一狂欢夜节目单，2020双十一狂欢夜节目单è)，设定(dìng)的各(gè)项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开(kāi)选(xuǎn)聘信(xìn)息、评(píng)价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合(hé)理的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个(gè)别会(huì)计师事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的(de)职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价(jià)要素和具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、监督(dū)选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事(shì)务所审计工作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职情(qíng)况报告(gào)和审(shěn)计委员(yuán)会(huì)监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发(fā)30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层(céng)面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本(běn)地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所要(yào)依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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