日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问(wèn)题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招(zhāo)标(biāo)过(guò)程中简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别(bié)会(huì)计师事务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事(shì)务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制(zhì)定(dìng)工作(zuò)，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单(dān)位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作(zuò)性高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈意见提出(chū)了(le)一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一(yī)步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和(hé)注册(cè)会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的分(fē反正切函数的导数推导过程，反正弦函数的导数n)值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给(gěi)出了(le)审计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价(jià)要(yào)素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其(qí)他资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的(de)，可按(àn)规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行的(de)轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两反正切函数的导数推导过程，反正弦函数的导数年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计(jì)项(xiàng)目合伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的(de)轮(lún)换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用(yòng)于中国(guó)境内依(yī)法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不(bù)得(dé)为个别会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制度，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务(wù)所和审(shěn)计费用建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委员会(huì)应当(dāng)重点(diǎn)关(guān)注(zhù)的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不合理变更(gèng)会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业(yè)和(hé)会(huì)计师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查(chá)力(lì)度，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定的企业和会(huì)计师(shī)事务(wù)所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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