日前，财政(zhèng)部(bù)会计(jì)司、国(guó)务院国(guó)资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不(bù)规范等(děng)问题(tí)，制约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确(què)具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得(dé)到有效保证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国(guó)办发30号文）明(míng)确(què)要(yào)求推进以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导向的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财(cái)政(zhèng)部会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了(le)哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动(dòng)了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意(yì)见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要(yào)内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披(pī)露(lù)等重点事(shì)项规范。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的报价(jià)平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得(dé)分(fēn)公式(shì)。评价要(yào)素至少(shǎo)应(yīng)当包括审(shěn)计费用报(bào)价、事(shì)务所资质(zhì)条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及其他资三氧化硫是酸性氧化物吗，二氧化碳和二氧化硫是酸性氧化物吗源(yuán)配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在(zài)不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业(yè)务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依(yī)法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和(hé)评(píng)分标准，保(bǎo)证合(hé)理(lǐ)的准(zhǔn)备应(yīng)聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不合理(lǐ)的(de)条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为个别(bié)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会(huì)的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确(què)定(dìng)评(píng)价要素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会(huì)计师事务(wù)所和(hé)审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等(děng)。审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会(huì)应当重点关(guān)注的事(shì)项包(bāo)括(kuò)：企业(yè)可能(néng)存在不合三氧化硫是酸性氧化物吗，二氧化碳和二氧化硫是酸性氧化物吗理变更会计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的(de)会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)应当高度(dù)重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实(shí)施(shī)。一(yī)是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会(huì)计师(shī)事务所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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